【生技新創稅務系列】

時序進入5月報稅季節，對於創業者而言除了產品研發、公司經營之外，還需要了解公司風險成本、營所稅、營業稅等，面對眾多憑證與報稅規定，究竟在公司剛成立時該如何報稅呢？

國家新創奬特舉辦創新創業工作坊，邀請安侯建業聯合會計師事務所、智齡科技康仕仲執行長來到工作坊中，和與會的初創團隊們探討相關稅法規定，並分享初創企業的稅務規劃與實務應用的經驗，藉由創新創業工作坊協助新創團隊做好籌劃與管理。也在工作坊結束後，由國家新創獎團隊將其中主講議題彙整以系列專欄方式，讓生技及新創企業經常詢問的稅務問題得到解析。

系列一：慎選投資架構贏在起跑點

講者：安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部 葉建郎會計師

依據經濟部工業局2019生技產業白皮書，台灣生技產業現階段以製藥、醫療器材、應用生技及健康福祉領域為發展目標，2018年營業額已突破新台幣（下同）5,000億元產值，約較2017年成長5.6%；民間投資額達到552.64億元，較2017年成長5%；另透過行政院國家發展基金投資生技公司，截至2018年底共計14家，投資金額約46.45億元。而為加速產業轉型升級，經濟部期以創新驅動新興生技產業的成長，為我國經濟發展注入新能量。

• 採直接投資與透過國內公司投資新創公司，稅負哪裡不一樣？

創業家A對於新創公司之投資，除直接投資外，另可採透過國內B公司之間接投資方式，以增進企業治理之彈性及未來之傳承安排，二者之稅負效果亦有不同。若係透過B公司投資，新創公司於發放股利時不需課徵營利事業所得稅，嗣盈餘再分配至個人時課徵綜合所得稅，其盈餘保留在B公司不分配應課徵5%營利事業所得稅。而在處分股權部份，假設新創公司與Ｂ公司皆為股份有限公司，且均已依公司法規定發行股票，其買賣新創公司及Ｂ公司股份尚不發生課徵所得稅問題，而應課徵３‰證券交易稅，但若由B公司處分新創公司股權，應課徵12%基本所得稅（持有滿3年減半課徵）。茲將相關所得稅負重點整理如下表:

• 僑外資之稅負有何不同？

若是透過國外C公司間接投資新創公司，則新創公司在發放股利予Ｃ公司時，需按21%扣繳所得稅，看似低於直接分配至個人的28%所得稅負，惟於受控外國企業（CFC）法制實施後，當新創公司分配股利時，縱使C公司未為盈餘之再分配，其個人股東仍有另申報海外所得課徵20%基本所得稅之需，最終稅負可能達36.8%【21%+（1 - 21%）×20%】，反較以個人直接投資取得股利課徵28%所得稅高。由於CFC法制將於「境外資金匯回管理運用及課稅條例」施行期滿（即110年8月14日）後1年內由行政院核定施行日期，加以金融帳戶資訊自動交換所帶動全球反避稅浪潮，為創業家於採行合適的投資架構時所應留意之處。

其他議題解析請期待系列二與系列三之分享~

系列二：創業夥伴出資學問大

系列三：活用股票獎酬制度助您留住人才